审计习题a - 下载本文

中充分揭示摊销方法。( )

3.如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管的,注册会计师应向这些保管机构进行函证,以证实投资证券的存在性和金额的准确性。 ( )

4.当登记注册的货币与记账本位币不一致时,注册会计师应查实各投资者各期出资额均已按第一期首次收到出资额时的市场汇价折合。 ( )

5.对于企业所拥有的投资资产,应由内部审计人员或参与投资业务的有关人员进行定期盘点,并将盘点记录与账面记录相互核对以确定账实的一致性。 ( )

6.注册会计师在审阅被审计单位有关投资的内部盘核报告时,如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异,则可以认为投资资产的内部控制制度得到了有效的执行。 ( )

7.向银行或其他债权人函证短期借款,是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。 ( )

8.对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本”账户进行,测试的起点应是实收资本明细表。 ( ) 9.审查投入货币资金的真实性时,对于投入的现金,注册会计师必须会同企业有关人员进行盘点,并编制现金盘点表。 ( )

10.无论是以按面值认购,还是以高于或低于面值的价格认购债券,长期债权投资的入账价值均为企业实际支付的价款。 ( )

11.对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本”账户进行,测试的起点应是实收资本明细表。 ( ) 12.审查投入的货币资金是否真实存在时,对于投资者所投入的现金,注册会计师必须会同企业有关人员进行盘点,并编制现金盘点表。( )

13.企业以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时,注册会计师必须获取相关的资产评估报告,以确认投资资产的价值是否正确。 ( )

14.为了证实投资证券的真实性,无论其是由被审计单位保管,还是由某些专门机构代为保管,在审计实施阶段,注册会计师都应参与对这些证券的盘点。 ( )

15.被审计单位因其股权变动由成本法改为权益法时,注册会计师应检查投资成本与其所享有的在被投资单位所有者权益的差额是否按投资期限或在不超过10年的期限摊销。 ( ) (四)简答题

1.简述注册会计师应如何审查企业应付债券交易的有关原始凭证。

2.注册会计师王豪在审查ABC公司外币资金投入时,查明ABC公司的记账本位币与所收到的外币投资币种不一致。请问:

(1)若投资双方在相关投资协议中规定了合同汇率,ABC公司应如何进行有关的会计处理。 (2)若投资双方没有在相关投资协议中规定合同汇率,ABC公司又应如何进行相关的会计处理。

3.注册会计师李民在审查X股份有限公司的长期债权投资时,发现该公司按面值认购了U公司的一部分债券,按溢价购入了V公司的债券若干,又按折价认购了w公司的另一部分债券。

请问:在这三种情况下,X公司分别应如何进行相关的会计处理,李民才能予以认可? (五)综合题

1.注册会计师W在审查Y公司2002年度会计报表时,列示了针对投资业务项目目标,见下表。

请根据管理当局对投资业务的认定、注册会计师对投资业务的一般审计及项目审计目标之间的关系,指出与每个一般目标相对应的管理当局认定及一个项目目标。将你所确定的与一般目标相对应的管理当局认定列示在本题第二张表的第一列相应位置上,并将对应的项目目标的代码填列在表中第三列相应位置上。注意:每个项目目标必须且只能被选择一次。W注册会计师针对投资项业务列示的项目目标: 代码 项目审计目标 A 股票投资业务的入账价值中不包含已宣告发放而未取得的股利 B 客户的累计投资额是否超过其净资产的50%的比例 C 所有重大投资项目与以前年度比较均没有发生较大的变动 D 客户自行保管的投资证券均经盘点,委托外部机构代管的证券均经核对 E 债券清点表中列示的内容均可在相关账户中找到记录 F 长期投资中是否含有将于下一会计年度内到期的业务 G 客户所有的负债业务均没有以股票、债券作为抵押、担保 H 债券的溢价、折价部分的摊销期限是恰当的 I 所有投资业务的明细账余额合计是否与总账余额相符 与一般审计目标对应的管理当局认定及项目审计目标: 管理当局认定 一般审计目标 投资业务的项目审计目标 总体合理性 真实性 36

完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 分类 披露 2.F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2002年度会计报表前,收集了该公司的相关内部控制制度。下面是该公司重要内部控制制度的摘要。请分别回答针对每个摘要所提的问题。 (1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末,对本公司自行保管的投资证券,由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点,对委托外部机构代为保管的投资证券,由独立人员定期与之进行核对”。 问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标? 问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么?

问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么? (2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要:“建立严密、完善的账簿体系和记录制度,核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。

问题①这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标? 问题②与这一目标相应的管理当局认定是什么?

问题③与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么? (3)关于工薪内部控制制度的摘要:“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。 问题①这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标? 问题②与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么? (4)关于购货业务的重要内部控制制度摘要:“订货单均经事先编号并登记入账;验收单均经事先编号并登记入账;付款单均经事先编号并登记入账”。

问题①指出上述三项内部控制制度主要是为了共同实现管理当局关于购货业务的哪一种认定? 问题②指出对上述三项制度进行符合性测试的程序。 问题③列示与上述三项制度相应的实质性测试程序。 (5)关于销售业务的重要内部控制制度摘要:“在发货之前,顾客的赊销已经授权批准;销货业务是以经过审核的发运凭证及经过审核的顾客订货单为依据登记入账的;每月向顾客寄送对账单,对顾客提出的异议作专案追查”。 问题①上述三项控制主要用来实现管理当局对销货业务的何种认定? 问题②指出与上述三项控制相对应的符合性测试程序。 问题③列明为证实上述认定应实施的主要实质性测试程序。

第十三章 货币资金与特殊项目审计

(一)单项选择题

1.被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款,注册会计师可以采取( )程序予以发现。 A.向银行函证 B.从卖方发票追查银行存款日记账 C.调节银行对账单 D.从银行存款日记账追查卖方发票

2.审计人员怀疑被审计单位付给作为关联方的某位股东的利息超过现行利率,应当采取( )审计程序予以查实。 A.向银行函证 B.向关联方函证 C.询问管理当局 D.复核各笔借款利率 3.银行存款截止测试的关键是( )。

A.审查当年各月的银行存款余额调节表 B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码 C.审查当年各月的银行存款对账单 D.确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务

4.注册会计师计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比重,有助于分析这部分资金的( )。 A.存在性 B.安全性 C.所有权 D.完整性 5.“检查有关法院裁决文件”是( )项目的特有审计程序。

A.债务重组 B.关联方交易 C.非货币性交易 D.合并报表审计

6.为了证实被审计单位有关债务重组的会计处理是否正确,注册会计师应当实施的最有针对性的审计程序是( ) A.取得并审阅股东大会、董事会和管理当局与债务重组有关的会议记录 B.检查与债务重组有关的会计记录

C.检查与债务重组相关的协议、合同批文、法院裁决文件等 D.向有关方面函证与债务重组有关的重要资产或债务

7.注册会计师获取并审阅股东大会、董事会和管理当局会议记录等,直接目的是为了查明被审计单位在所审期间

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有关非货币性交易的( )。

A.真实性 B.合法性 C.盈利过程是否完成 D.会计处理是否正确

8.注册会计师实施的以下程序中,( )不仅有助于对已识别的关联方及其交易进行复核,而且有助于发现未识别的关联方及其交易。

A.向有关关联方函证关联方交易的条件及其金额

B.就重大的应收款项及担;袢」亓匠フ芰Φ男畔

C.向有关中介机构询证或与其讨论关联方及其交易的相关重要信息 D.核对关联方之间同一时点的账户余额

9.如果被审计单位存在对其持续经营能力有重大影响的情况,但管理当局没有采取相应的改善措施,则注册会计师应当要求被审计单位在会计报表的附注中对有关情况作充分披露。假定被审计单位已按注册会计师的要求作了相应的披露,则应当( )。

A.发表无保留意见 B.发表保留意见 C.发表否定意见 D.在意见段后增列说明段 10.在处理或有负债的下列原则中,不正确的是( )。

A.如果潜在的损失可能性很大,且数额可合理地估计,应在报表附注中反映 B.如果潜在的损失可能性很大,数额可以合理地估计,应在报表本身中反映 C.如果损失金额无法合理地估计,或损失仅仅有些可能,则只在附注中反映 D.当潜在损失可能性很小时,则既不必在报表中反映,也不必在附注中反映 11.某位注册会计师在审计报告的意见段后指出,“我们注意到,贵公司已同意为几家附属公司担保大约1000万元的银行贷款,贵公司在这几家公司中拥有少量的股份”,则所说明的事项属于( )。 A.应计事项 B.或有负债 C.期后事项 D.保留事项 12.“或有事项”与“期后事项”的主要区别在于( )。

A.前者起源于年前,后者起源于年后 B.前者可能引起对外支付,后者不可能 C.前者终结于年前,后者终结于年后 D.前者尚未发生完毕,后者已发生完毕

13.被审计单位管理当局对期后事项应采取